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2025年前企业与个人合同印花税详解:货物销售与建设工程合同税务处理 书签素材网站建设工作

日期:2026-01-17 20:14 / 作者:网络

企业与个人(包括个体户和自然人,下同)签订的合同有多种类型。这些合同需要缴纳印花税吗?

今天,我们将仔细研究与个人签订合同所涉及的印花税。

需要注意的是,2025年12月31日前个人应缴纳的印花税可减半。

货物销售合同

根据印花税法所附税目及税率表,作为应税凭证的合同不包括个人签订的动产买卖合同。即个人参与签订的动产买卖合同不属于印花税征收范围。因此,企业与个人签订的货物买卖合同,无论个人是卖方还是买方,都不是印花税的应收凭证,签订合同的双方均不征收印花税。

建设工程合同

企业和个人签订的建设工程合同(包括勘察、设计、施工合同)属于印花税范围,适用税率为0.3%。例如,建筑公司与作为业主的自然人签订的总承包合同,双方都需要贴花;劳务公司与自然人作为分包商签订的分包合同,双方也需要贴花。

租赁合同

企业和个人签订的租赁合同属于印花税范围,适用税率为千分之一。

住房租赁合同有免税条款的,根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁税收政策的通知》第二条第(二)项规定(财税[2008]24号)规定,个人出租、租赁房屋签订的租赁合同免征印花税。 《财政部 国家税务总局关于部分印花税政策执行标准的公告》(财政部 国家税务总局公告2025年第22号)第四条第一款)规定,如果税票适用印花税免征和免税,则书面持有该应税凭证的纳税人均可享受印花税免税政策,除非注明适用印花税免税对特定纳税人。

因此,对于个人书面参与的房屋租赁合同,无论个人是承租人还是出租人,企业和个人均免征印花税。

合同

企业与个人签订的合同为印花税应税凭证,税率为0.03%。如企业与个人之间签订的委托加工合同、修理合同、定制合同、检验合同、检测合同等。

房地产买卖合同

企业与个人签订的房地产买卖合同是应缴纳印花税的产权转让文件,需要缴纳印花税。适用税率为0.05%。

房屋销售可免税。根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易税收政策的通知》(财税[2008]137号)第二条规定,个人销售、购买住房暂免征收印花税。

因此,房地产销售合同中的个人文件免征印花税,而公司文件则需缴纳印花税。 《财政部 国家税务总局关于部分印花税政策执行标准的公告》(财政部 国家税务总局公告2025年第22号)第四条第一款)规定,对税票适用印花税免征、免征的,书面持有该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策,但注明特定纳税人符合条件的除外印花税减免政策。

股权转让合同

股权转让合同属于印花税范围,适用税率为0.05%。

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